Her ne kadar Yasada K.D.V.'sinin ödeneceði belirtilmiþ ise de K.D.V. 50 no lu Genel Tebliðde son halini almýþtýr. Maalesef bu tebliði görmeyenler hâla K.D.V. hesaplatmaktadýrlar. 50 No lu Tebliðe göre yapýlan Numune, Promosyon ve Eþantiyonlarý Ýþletmelerin Pazarlama Gideri olarak kabul ederek, K.D.V. hesaplatmadýðý gibi yüklenilen K.D.V.'yi Ana faaliyet satýþ K.D.V.'si kadar indirim yapýlabileceði, geri kalanýn ise gider yazýlacaðý belirtilmiþtir. 1995 Yýlýnda çýkan teblið olduðu için, o dönemde %26, %23 oranýna tabii mallar olduðundan indirimde þart koyulmuþtur. Zira bugünde ihtiyaç duyulmakta, %1 K.D.V. oraný olan Gazetenin kuponla %18 K.D.V. oranýna sahip Elektronik eþya verdiðini düþünürsek konulan þart kaçýnýlmaz olmuþtur.
Örnek,
Y firmasý satýn aldýðý 5000 TL+KDV deðerindeki mallarý tanýtmak amacýyla müþterilerine daðýtmýþtýr.
------------------------------------ -------------------------------------
153 TÝCARÝ MALLAR 5000
191 ÝNDÝRELECEK KDV 900
100 KASA HESABI 5900
-Malýn Alýmý
------------------------------------ -------------------------------------
760 PAZARLAMA SATIÞ VE DAÐITIM GÝDERLERÝ 5000
153 TÝCARÝ MALLAR 5000
-Mallarýn Numune Olarak Daðýtýlmasý
------------------------------------ -------------------------------------
Örnek,
X Kitabevi okullara M.E.B. tavsiyeli kitap setleri satmaktadýr. 2006 yýlýna yönelik satýþlarý arttýrmak için bir promosyon faaliyetine girmiþtir. 5.000,00 TL alýþveriþ yapan okullara 1.000,00 TL+K.D.V. deðerinde bilgisayar vermektedir
Kampanyaya 10 okul katýlmýþ ve Kitabevi bu okullara bilgisayarlarýný vermiþtir.
- Kitap KDV oraný %1
- Bilgisayarýn KDV oraný %18 dir.
10 x 1.000,00 = 10.000,00 TL
10.000,00*0,18 = 1800,00 TL KDV
10.000,00 X 0,01 = 100,00 TL Ýndirim konusu yapýlacak KDV tutarý.
1.800,00 – 100,00 = 1700,00 TL Gider konusu yapýlacak KDV tutarý.
------------------------------------ -------------------------------------
157 DÝÐER STOKLAR 10.000
191 ÝNDÝRELECEK KDV 1.800
320 SATICILAR HESABI 11.800,00
Bilgisayar alýþ kaydý
------------------------------------ -------------------------------------
760 PAZARLAMA SATIÞ VE DAÐITIM GÝDERLERÝ 10.000
157 DÝÐER STOKLAR 10.000
Bilgisayarýn Okula verilmesi
------------------------------------ -------------------------------------
760 PAZARLAMA SATIÞ VE DAÐITIM GÝDERLERÝ 1.700
191 ÝNDÝRELECEK KDV 1.700
Promosyon ürün için yüklenilen KDV’nin Gider hesabýna intikali.
------------------------------------ -------------------------------------
SMMM SERKAN SARITAÞ
